国家税务总局关于印发《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的宣传提纲》
作者:法律资料网 时间:2024-07-09 15:19:27 浏览:8869
来源:法律资料网
国家税务总局关于印发《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的宣传提纲》
国家税务总局
国家税务总局关于印发《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的宣传提纲》
国家税务总局
为了认真贯彻落实国务院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》，积极做好对储蓄存款利息所得征税的宣传工作，加强征收管理，总局编写了《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的宣传提纲》，现印发给你们，请于储蓄存款利息所得个人所得税开征前，在各储蓄网点和
人口稠密的城乡广为张贴。请你们在当地统一组织印刷《提纲》，具体样式和印数自定，1999年11月1日前必须张贴完毕。
1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议通过了《全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定》，国务院据此发布了《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》，自1999年11月1日起对储蓄存款利息所得开始征收个人所得税。为了帮助
广大纳税人、扣缴义务人理解和掌握对储蓄存款利息所得征收个人所得税的政策精神，特制定本宣传提纲。
一、什么是储蓄存款利息所得个人所得税？
储蓄存款利息所得个人所得税是对个人在中华人民共和国境内存储人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。
二、为什么要恢复对个人储蓄存款利息所得征收个人所得税？
根据我国经济发展情况，借鉴世界各国普遍做法，决定恢复对个人储蓄存款利息所得征收个人所得税，主要是为了引导居民消费和个人投资，扩大内需，调节个人收入，通过财政的转移支付，解决低收入者和下岗职工的生活保障问题和补发所欠的离退休人员养老金，进一步促进国民经
济持续、健康、快速发展。
三、谁是储蓄存款利息所得个人所得税的纳税义务人？
凡在中华人民共和国境内的储蓄机构存有人民币、外币及外汇并因此取得利息所得的个人，为储蓄存款利息所得个人所得税的纳税义务人，取得的储蓄存款利息所得应依法缴纳个人所得税。
四、储蓄存款利息所得个人所得税的税率是多少？
储蓄存款利息所得个人所得税的税率是20％。
五、储蓄存款利息所得个人所得税怎样计算应纳税额？
对储蓄存款利息所得，按照每次取得的利息全额计征个人所得税。计算公式如下：
应纳税额＝利息全额×税率
六、储蓄存款利息所得个人所得税怎么征收、缴纳？
储蓄存款利息所得个人所得税由储蓄机构向储户结付利息时代扣代缴，储蓄机构每月所扣的税款应当在次月的前7日内缴入中央金库，并向主管税务机关报送《储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表》和主管税务机关要求报送的其他资料。
七、哪些储蓄机构负有扣缴义务？
凡经中国人民银行及其分支机构批准成立，在中华人民共和国境内经营人民币、外币及外汇个人储蓄存款业务的商业银行（包括外资银行）、城市信用合作社和农村信用合作社及邮政企业依法办理储蓄业务的机构，都负有储蓄存款利息所得个人所得税的扣缴义务。
八、扣缴义务人应如何计算并代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税税款？
扣缴义务人在对个人储户结付储蓄存款利息时应依法代扣代缴其应纳的个人所得税。这里所称结付包括向个人储户支付利息、在结息日和办理自动转存业务时进行结息。代扣税款的计算公式如下：
应代扣代缴的税款＝结付的储蓄存款利息额×税率
九、扣缴义务人在代扣个人所得税税款时要开具代扣代收税款凭证吗？
扣缴义务人在代扣个人所得税税款时，应当在给储户的利息清单上注明已扣税款的数额。注明已扣税款数额的利息清单，视同完税证明，除另有规定者外，不再开具代扣代收税款凭证。
十、扣缴义务人如不履行扣缴义务，应怎样处理？
扣缴义务人应扣未扣税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣税款以及相应的滞纳金。其应纳税款按下列公式计算：
应纳税所得额＝结付的利息额÷（1－税率）
应纳税额＝应纳税所得额×税率
十一、作为扣缴义务人的储蓄机构需要进行登记吗？
现有储蓄机构，符合扣缴义务人条件的，应于11月1日前到当地主管税务机关办理扣缴税款登记；11月1日后新成立的储蓄机构，凡符合扣缴义务人条件的，应自中国人民银行批准开业之日起30日内，到当地主管税务机关办理扣缴税款登记。
十二、储蓄存款利息所得个人所得税有哪些免税优惠？
对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门规定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。这里所称教育储蓄是指个人按国家有关规定在指定银行开户、存入规定数额资金、用于教育目的的专项储蓄。
十三、1999年11月1日前存入的款项所产生的利息是否征税？
根据法律不溯及以往的原则，对个人储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征税；对从1999年11月1日后孳生的利息，依法计征个人所得税。
例1：某储户1999年1月1日存入银行一年期定期存款50000元，年利率为3．78％，存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出。其应纳税额的计算方法如下：
1999年全年孳生的利息＝50000元×3．78％＝1890元
1999年11月1日后孳生的利息＝1890元／12×2＝315元
应纳税额＝315×20％＝63元
例2：某储户于1998年11月13日存入银行一年期定期存款30000元，年利率为4．77％，存款到期日即1999年11月13日把存款全部取出。其应纳税额的计算方法如下：
应结付的利息额＝30000×4．77％＝1431元
1999年11月1日后孳生的利息额＝1431／360×12＝47．7元
应纳税额＝47．7×20％＝9．54元
十四、储蓄存款利息所得为外币的，怎样征税？
储蓄存款利息所得为外币的，扣缴义务人应直接代扣储户的外币税款，并按照缴款上一月最后一日中国人民银行公布的人民币基准汇价将外币税款折算成人民币，以人民币缴入中央金库。
十五、纳税义务人抗税的，应如何处罚？
纳税义务人有抗税行为的，情节轻微未构成犯罪的，除追缴其拒缴的税款外，处以拒缴税款5倍以下的罚款；构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金。
1999年10月8日
论精神损害赔偿
艾阳 陈建忠 肖婧
引言
精神是与物质相对立、与意识相一致的哲学范畴。人作为一种社会存在，不仅活于外在的
物质世界，也活于内在的精神世界。随着经济的不断发展，人日益关注自身的存在。这种关注
不仅体现于外部即物质生活的满足，更体现于内部即精神生活的满足。人本主义思潮，使得人
日益注重于精神生活的和谐与安宁。在许多情形下，精神上遭遇无形创伤，比之身体物质财产
上的有形创伤，后果更为严重。既然精神于人如此重要，那么面对精神遭受的伤害，我们就没
有理由不予产注。但如何关注，却又长期困扰着人类。
1896年《德国民法典》首次提出非财产损害（non-property.torts）可以获得金钱赔偿这
一法律命题，引起了世人的极大关注。也引起一部分人的担忧。他们认为，人格是一个人的灵
魂，怎么可以用物质来衡量呢？用金钱来救济精神之创伤，无疑将导致“人格商品化”。但这
种担忧未能阻碍立法的进程。继德国之后，越来越多的国家将这种制度规定于侵权法中。我国
《民法通则》第120条也规定：“公民的姓名权、肖像权、名誉权、荣誉权受到侵害的，有权
要求停止侵害，恢复名誉、消除影响，赔礼道歉，也可以要求赔偿损失。”学说认为，该条初
步确立了我国的精神损害赔偿制度。但纵观我国现行立法，无论是《民法通则》还是各单行法
，对于精神损害赔偿的规定，都极具模糊性，从而导致司法实践中的混乱不堪。因而，如何正
确认识并完善这一制度，于理论及实践都有极其重要的意义。
一、精神损害与精神损害赔偿的含义
按照马克思主义哲学，精神是高度组织起来的物质即人脑的产物，是人们在改造世界的社会实
践中通过人脑产生的观念、思想上的成果。人们的社会精神生活即社会意识是人们的社会物质
生活即社会存在的反映。简单讲就是，意识是存在的反映。从这我们不难看出，人的精神与人
在物质世界中的活动紧密相连，物质世界中的任何变动都可能导致人的精神的波动。物质世界
中的任何不良反应都可能导致人的精神遭受创伤。于是问题出现了：精神的损害作为意识领域
的变化，可能对应着物质世界中广泛的各种活动。侵害他人的人身可致人精神损害，侵犯他人
的财产也可能致人精神损害。那么是否所有的精神损害都可寻求精神损害赔偿制度予以救济呢
？如果是，如何避免双重救济之发生？如果不是，又如何区分？笔者以为，精神损害赔偿制度
不可能救济所有的精神损害，也没有必要。这并不是说不予救济的精神损害不重要，而是因为
，法律上的其它制度在为相关救济时，已经暗含了对此种损害之救济，再行救济只能导致重复
，从而于价值上走向反面。于下，需要探讨两个问题，（1）基于哪些行为产生的精神损害可
用精神损害赔偿制度来救济？（2）精神损害本身如何认定？
（一）精神损害的含义
有些学者认为，所谓精神损害就是精神痛苦。[1]这种看法未免过于狭窄。人有七情六欲，精
神之损害又岂能只有痛苦一种情形？而且，精神的损害本身就是一种难以把握的意识领域的东
西，再将精神损害定义为精神之痛苦岂非更加难以把握？什么是痛苦，谁能说得清？
有些学者在认识到前一问题之后，将精神损害界定为精神痛苦和精神利益丧失或减损。[2]未
免有重复之嫌。痛苦，就是一种不利益，精神痛苦难道不是精神利益丧失或减损之一种情形？
因而，将精神痛苦独立出来没有意义。
因此，笔者主张，所谓精神损害，就是因为他人之不当行为而导致的精神利益的丧失或减损。
值得注意的是不能将精神损害等同于非财产损害，两者是属于不同层面的概念。非财产损害对
应于财产损害而言，是侵权行为的一种形式。如侵害他人名誉权，即为非财产损害，而精神损
害是侵权行为的结果，对应于物质利益的减损。比如；毁掉某人心爱的书，既可能导致精神上
利益的减损，也可能导致物质利益上的减损。也就是说，精神损害与非财产损害是侵权的结果
与侵权的形式的区别，清楚这一点，对于正确把握处理精神损害赔偿问题，有重要的意义。对
此，笔者将在后文予以阐述。
（二）精神损害赔偿的含义
关于印发捐赠防治非典型肺炎药品和医疗器械暂行规定的通知
国家食品药品监督管理局
关于印发捐赠防治非典型肺炎药品和医疗器械暂行规定的通知
国食药监办[2003]35号
各省、自治区、直辖市药品监督管理局：
为加强对捐赠防治非典型肺炎药品和医疗器械的管理，确保捐赠产品的质量和安全有效，根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》和《国务院办公厅关于加强防治非典型肺炎社会捐赠款物管理工作的通知》(国办发明电〔2003〕13号)的规定，国家食品药品监督管理局制定了《捐赠防治非典型肺炎药品和医疗器械暂行规定》，现印发你们，请遵照执行。
特此通知
附件：“捐赠品已查验”标识
国家食品药品监督管理局
二○○三年五月三日
捐赠防治非典型肺炎药品和医疗器械暂行规定
一、捐赠药品、医疗器械应为防治非典型肺炎急需的相关产品。捐赠药品、一次性使用无菌医疗器械有效期限距失效日期必须在6个月以上。
二、接受药品、医疗器械的受赠人应为省级以上民政部门、卫生行政管理部门，中国红十字总会、中华慈善总会及其各省级以上分支机构。受赠人应当制定分发、使用计划，建立分发记录，并指导、监督使用单位使用，以保证捐赠药品、医疗器械临床使用的安全性和有效性。
三、捐赠境内生产的药品，必须是经国家食品药品监督管理局批准生产、获得批准文号并且符合质量标准的药品。所捐赠的药品由捐赠人所在地省级药品检验所负责检验，药品生产企业捐赠本企业生产的药品，由捐赠药品的生产企业负责检验并出具检验报告。
捐赠境内生产的各类医疗器械应是经药品监督管理部门批准生产，获得《医疗器械产品注册证》并符合质量标准的产品。捐赠人应出具产品检测合格的检测报告。
接受药品、医疗器械的受赠人应向所在地省级药品监督管理部门提交受赠产品清单及药品检验报告书或产品检验合格证明。
四、捐赠境外生产的药品，应属我国药品标准收载或我国已批准注册的品种，以及国际上通用药典收载、在生产国合法生产并符合质量标准的品种。由受赠人向国家食品药品监督管理局提交受赠药品的清单（药品名称、剂型、规格、数量、生产批号、有效期、生产单位、进口口岸等），并附药品质量标准和说明书，经核准后由我局指定的口岸药检所进行检验。对没有中文标识的药品，受赠人在分发时应附中文说明书。
捐赠境外生产的医疗器械应是已获得《进口医疗器械产品注册证》或已经国外政府批准上市质量合格的产品。由受赠人向国家食品药品监督管理局提交受赠医疗器械的清单（产品名称、规格、型号、数量、生产批号、有效期、生产单位等），并附中文使用说明书，经核准后方可分发。未获得《进口医疗器械产品注册证》但已经国外政府批准上市的，受赠人还应提交产品质量承诺或产品合格证明、捐赠人和受赠人双方质量责任等资料。没有中文标识的，受赠人在分发时应附中文说明书。
五、捐赠的药品、医疗器械应加贴“捐赠品已查验”的标签。标签由国家食品药品监督管理局统一规定格式（见附件），各省级药品监督管理部门统一印制并根据核准的受赠数量发放。标签由受赠人在受赠药品、医疗器械的包装上粘贴。
六、受赠人对受赠药品、医疗器械应建立严格的质量验收制度。经国家食品药品监督管理局或所在地省级药品监督管理部门核准，对受赠药品、医疗器械进行质量验收合格的，由受赠人在包装上加贴“捐赠品已查验”的标签后，方可分发。捐赠的药品、医疗器械的数量与实际分发的数量必须一致。捐赠的药品、医疗器械不得销售。
七、下列药品、医疗器械不得捐赠：
（一）未经国家食品药品监督管理局批准的药品；
（二）未获得《医疗器械产品注册证》的医疗器械；
（三）未经国外政府批准上市的境外生产的药品、医疗器械；
（四）经国家食品药品监督管理局批准临床试用、试生产的药品；经药品监督管理部门批准临床试用或临床验证的医疗器械；
（五）医院制剂；
（六）境外生产的生物制品；
（七）按原地方标准生产的药品。
八、若捐赠的药品、医疗器械有假冒伪劣、过期失效及其他违反《药品管理法》和《医疗器械监督管理条例》规定的，药品监督管理部门应当依照法律法规的处罚上限从重从快查处。
九、各省（区、市）药品监督管理部门应当做好捐赠药品、医疗器械的受捐赠产品的核准、质量监督检查等有关工作。省级药检所接到检验申请后，应当立即安排检验。
